ΜΕΡΟΣ Ι΄
ΠΑΡΕΜΒΑΣΕΙΣ ΣΤΟΥΣ ΚΩΔΙΚΕΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ, ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΣ, ΦΟΡΟΥ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ ΚΑΙ ΣΤΟΝ ΚΩΔΙΚΑ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ ΔΙΚΟΝΟΜΙΑΣ
Άρθρο 113
Φορολογία εισοδήματος ενεργών ιδρυμάτων και κληροδοτημάτων - Τροποποίηση
άρθρου 45 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος
Στο άρθρο 45 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α΄ 167), περί υποκειμένων
του φόρου, επέρχονται οι ακόλουθες τροποποιήσεις: α) στην περ. γ) μετά τις λέξεις «, τα
οποία δεν αποτελούν αντικείμενο του φόρου» προστίθενται οι λέξεις «καθώς και τα εν γένει
έσοδα των κοινωφελών ιδρυμάτων και αυτοτελών περιουσιών που είναι καταχωρισμένα στο
Ηλεκτρονικό Μητρώο Κοινωφελών Ιδρυμάτων και Περιουσιών, και των κοινωφελών
αλλοδαπών νομικών προσώπων, που υπάρχουν ή συνιστώνται νόμιμα σε άλλο κράτος μέλος
της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή του Ευρωπαϊκού Οικονομικού Χώρου και επιδιώκουν
αποδεδειγμένα κοινωφελείς σκοπούς στην Ελλάδα,», β) στην περ. ζ), προστίθεται νέο
δεύτερο εδάφιο και, μετά από νομοτεχνικές βελτιώσεις, το άρθρο 45 διαμορφώνεται ως
εξής:
«Άρθρο 45
Υποκείμενα του φόρου
Σε φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων υπόκεινται:
α) οι κεφαλαιουχικές εταιρείες που συστήθηκαν στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή,
β) οι προσωπικές εταιρείες που συστήθηκαν στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή,
γ) τα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα νομικά πρόσωπα δημοσίου ή ιδιωτικού δικαίου που
συστήθηκαν στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή και στα οποία περιλαμβάνονται και τα κάθε
είδους σωματεία και ιδρύματα, με εξαίρεση μόνο τα κάθε είδους έσοδα που
πραγματοποιούνται κατά την επιδίωξη της εκπλήρωσης του σκοπού τους, τα οποία δεν
αποτελούν αντικείμενο φόρου, καθώς και τα εν γένει έσοδα των κοινωφελών ιδρυμάτων και
αυτοτελών περιουσιών που είναι καταχωρισμένα στο Ηλεκτρονικό Μητρώο Κοινωφελών
Ιδρυμάτων και Περιουσιών, και των κοινωφελών αλλοδαπών νομικών προσώπων, που
υπάρχουν ή συνιστώνται νόμιμα σε άλλο κράτος μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή του
Ευρωπαϊκού Οικονομικού Χώρου και επιδιώκουν αποδεδειγμένα κοινωφελείς σκοπούς στην
Ελλάδα,
Τα έσοδα από υπεραξία κεφαλαίου, που πραγματοποιούν τα εγγεγραμμένα σωματεία της
περ. στ) της παρ. 1 του άρθρου 4 του ν. 4873/2021 (Α' 248), περί ορισμών, τα οποία
εγγράφονται στο Ειδικό Μητρώο Οργανώσεων Κοινωνίας Πολιτών (Ο.Κοι.Π.) σύμφωνα με
την περ. α) της παρ. 1 του άρθρου 7 του ν. 4873/2021, περί ειδικού μητρώου Ο.Κοι.Π. και
προϋποθέσεων εγγραφής, δεν αποτελούν αντικείμενο φόρου, εφόσον τα περιουσιακά
στοιχεία που μεταβιβάζονται, έχουν περιέλθει σε αυτά από χαριστική αιτία ή κληρονομική
διαδοχή και διατίθενται για την εκπλήρωση του κοινωφελούς σκοπού τους,
δ) συνεταιρισμοί και ενώσεις αυτών,
ε) κοινωνίες αστικού δικαίου, αστικές κερδοσκοπικές ή μη κερδοσκοπικές εταιρείες,
συμμετοχικές ή αφανείς εφόσον ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα.
Στις εγγεγραμμένες αστικές μη κερδοσκοπικές εταιρείες της περ. στ) της παρ. 1 του άρθρου
4 του ν. 4873/2021, οι οποίες εγγράφονται στο Ειδικό Μητρώο Ο.Κοι.Π. σύμφωνα με την περ.
α) της παρ. 1 του άρθρου 7 του ν. 4873/2021, εφαρμόζεται το τελευταίο εδάφιο της περ. γ)
της παρούσας,
στ) κοινοπραξίες,
ζ) οι νομικές οντότητες που ορίζονται στο άρθρο 2 του Κ.Φ.Ε. και δεν περιλαμβάνονται σε
μία από τις προηγούμενες περιπτώσεις. Εξαιρούνται τα εν γένει έσοδα των κοινωφελών
αλλοδαπών νομικών οντοτήτων που υπάρχουν ή συνιστώνται νόμιμα σε άλλο κράτος μέλος
της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή του Ευρωπαϊκού Οικονομικού Χώρου και επιδιώκουν
αποδεδειγμένα κοινωφελείς σκοπούς στην Ελλάδα, τα οποία δεν αποτελούν αντικείμενο του
φόρου.
Στην περίπτωση των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων που τηρούν απλογραφικά
βιβλία εφαρμόζονται αποκλειστικά οι διατάξεις του άρθρου 47 του παρόντος Κώδικα.
Το Κοινό Κεφάλαιο της παρ. 11 του άρθρου 15 του ν. 2469/1997 (Α' 38) εξαιρείται του φόρου
εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων.».
Άρθρο 114
Απαλλαγή των κοινωφελών ιδρυμάτων και των αυτοτελών περιουσιών από τον φόρο
κληρονομίας - Τροποποίηση παρ. 1 άρθρου 75 Κώδικα Φορολογίας Περιουσίας
Στην παρ. 1 του άρθρου 75 του Κώδικα Φορολογίας Περιουσίας (ν. 5219/2025, Α΄130), περί
γενικών απαλλαγών από τον φόρο, επέρχονται οι ακόλουθες τροποποιήσεις: α) στην περ. α)
διαγράφονται οι λέξεις «καθώς και», β) προστίθεται περ. γ) και, μετά από νομοτεχνικές
βελτιώσεις, η παρ. 1 διαμορφώνεται ως εξής:
«1. Απαλλάσσονται από τον φόρο οι κτήσεις, εφόσον δικαιούχοι είναι:
α) το Ελληνικό Δημόσιο και οι λογαριασμοί που δημιουργούνται υπέρ του ελληνικού
Δημοσίου,
β) οι αλλοδαποί με τον όρο της αμοιβαιότητας, εφόσον προβλέπεται απαλλαγή τους από τον
φόρο με διεθνείς συμβάσεις. Αν στη νομοθεσία του αλλοδαπού κράτους δεν προβλέπεται
πλήρης απαλλαγή αλλά υπαγωγή σε ελαφρύτερη φορολογία με τον όρο της αμοιβαιότητας,
η φορολογητέα στην Ελλάδα κληρονομική μερίδα ή κληροδοσία φυσικού ή νομικού
προσώπου ή νομικής οντότητας που έχει την ιθαγένεια του ξένου αυτού κράτους, υπόκειται
σε ελαφρύτερο φόρο αντίστοιχο προς εκείνο που επιβάλλεται από το ξένο αυτό κράτος,
γ) κοινωφελή ιδρύματα και αυτοτελείς περιουσίες, που είναι καταχωρισμένα στο
Ηλεκτρονικό Μητρώο Κοινωφελών Ιδρυμάτων και Περιουσιών, καθώς και ιδρύματα ή
νομικές οντότητες, που υφίστανται ή έχουν συσταθεί νόμιμα σε άλλο κράτος μέλος της
Ευρωπαϊκής Ένωσης ή του Ευρωπαϊκού Οικονομικού Χώρου (Ε.Ο.Χ.), εφόσον επιδιώκουν
αποδεδειγμένα κοινωφελείς σκοπούς στην Ελλάδα.».
Άρθρο 115
Απαλλαγή των κοινωφελών ιδρυμάτων και των αυτοτελών περιουσιών από τον φόρο
δωρεών -Τροποποίηση παρ. 3 άρθρου 75 Κώδικα Φορολογίας Περιουσίας
Στην περ. β) της παρ. 3 του άρθρου 75 του Κώδικα Φορολογίας Περιουσίας (ν. 5219/2025,
Α΄130), περί γενικών απαλλαγών από τον φόρο, επέρχονται οι ακόλουθες τροποποιήσεις: α)
διαγράφονται οι λέξεις «καθώς και οι περιουσίες του άρθρου 50 του Κώδικα κοινωφελών
περιουσιών και σχολαζουσών κληρονομιών (ν. 4182/2013, Α' 185)», β) οι λέξεις «κατά την
έννοια του άρθρου 1 του Κώδικα κοινωφελών περιουσιών και σχολαζουσών κληρονομιών»
αντικαθίστανται από τις λέξεις «πλην των προσώπων της περ. γ΄ της παρ. 1 του άρθρου 75»
και η παρ. 3 διαμορφώνεται ως εξής:
«3. Υπόκεινται σε αυτοτελή φορολόγηση, σύμφωνα με την παρ. 4 του άρθρου 79, οι κτήσεις,
εφόσον δικαιούχοι είναι:
α) τα νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου, οι Οργανισμοί Τοπικής Αυτοδιοίκησης, οι ιεροί
ναοί, οι ιερές μονές, το Ιερό Κοινό του Πανάγιου Τάφου, η Ιερά Μονή του Θεοβαδίστου
Όρους Σινά, το Οικουμενικό Πατριαρχείο Κωνσταντινουπόλεως, το Πατριαρχείο
Ιεροσολύμων, το Πατριαρχείο Αλεξανδρείας, η Εκκλησία της Κύπρου, η Ορθόδοξη Εκκλησία
της Αλβανίας και
β) τα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα νομικά πρόσωπα, τα οποία υφίστανται ή συνιστώνται
νόμιμα στην Ελλάδα ή σε άλλο κράτος μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή του Ευρωπαϊκού
Οικονομικού Χώρου (Ε.Ο.Χ.), τα λοιπά αντίστοιχα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα με τον όρο της
αμοιβαιότητας, εφόσον επιδιώκουν αποδεδειγμένα σκοπούς εθνικούς ή θρησκευτικούς ή
φιλανθρωπικούς ή εκπαιδευτικούς ή πολιτιστικούς ή γενικά επωφελείς για την κοινωνία εν
όλω ή εν μέρει, πλην των προσώπων της περ. γ) της παρ. 1 του άρθρου 75».
Άρθρο 116
Απαλλαγή από Φόρο Προστιθέμενης Αξίας για δωρεές προς το Δημόσιο και φορείς του
δημόσιου τομέα - Τροποποίηση υποπερ. ιεα) περ. ιε) παρ. 1 άρθρου 32 Κώδικα Φόρου
Προστιθέμενης Αξίας
Στην υποπερ. ιεα) της περ. ιε) της παρ. 1 του άρθρου 32 του Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης
Αξίας (ν. 5144/2024, Α΄ 162), περί ειδικών απαλλαγών, οι λέξεις «εγκρίνεται από τον Υπουργό
Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και τον καθ’ ύλην αρμόδιο Υπουργό με βάση την
κείμενη νομοθεσία» αντικαθίστανται από τις λέξεις «η πρόταση δωρεάς του δωρητή γίνεται
αποδεκτή με βάση την κείμενη νομοθεσία περί δωρεών προς το Δημόσιο» και η υποπερ. ιεα)
διαμορφώνεται ως εξής:
«ιεα) η σύμβαση δωρεάς κυρώνεται με νόμο ή η πρόταση δωρεάς του δωρητή γίνεται
αποδεκτή με βάση την κείμενη νομοθεσία περί δωρεών προς το Δημόσιο, και».
Επίσης
Άρθρο 188
Ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος από την άσκηση ατομικής επιχειρηματικής
δραστηριότητας σε καταστήματα ψιλικών ειδών, περίπτερα και εξειδικευμένα
καταστήματα προϊόντων καπνού - Τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 28Α Κώδικα Φορολογίας
Εισοδήματος
Στην παρ. 2 του άρθρου 28Α του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α’ 167)
επέρχονται οι ακόλουθες τροποποιήσεις: α) στην περ. β) του δεύτερου εδαφίου, η τελεία
αντικαθίσταται από τη λέξη «ή», β) προστίθεται περ. γ), γ) στο τρίτο εδάφιο μετά τις λέξεις
«της περ. γ)» προστίθενται οι λέξεις «του πρώτου εδαφίου της παρούσας,», δ) τα εδάφια
πέμπτο, έκτο και έβδομο, καταργούνται, και η παρ. 2 διαμορφώνεται ως εξής:
«2. Ως ελάχιστο ετήσιο εισόδημα από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας
τεκμαίρεται ποσό μέχρι πενήντα χιλιάδες (50.000) ευρώ που προκύπτει από το άθροισμα:
α) Ποσού που αντιστοιχεί στο ετήσιο ποσό του μικτού κατώτατου μισθού των άρθρων 134
του Κώδικα Ατομικού Εργατικού Δικαίου (π.δ. 80/2022, Α' 222) και 103 του παρόντος, όπως
ισχύει κατά την τελευταία ημέρα του αντίστοιχου φορολογικού έτους, προσαυξανόμενου
κατά δέκα τοις εκατό (10%) για τα τρία (3) έτη που έπονται της δεύτερης τριετίας από τη
δήλωση έναρξης επαγγελματικής δραστηριότητας, επιπλέον δέκα τοις εκατό (10%), επί του
ποσού της τρίτης τριετίας για τα τρία (3) έτη που έπονται της τρίτης τριετίας και επιπλέον
δέκα τοις εκατό (10%), επί του ποσού της τέταρτης τριετίας για τα επόμενα έτη, πλέον
β) ποσού έως δεκαπέντε χιλιάδες (15.000) ευρώ που ισούται με το δέκα τοις εκατό (10%) του
ετήσιου κόστους που καταβάλλει ο υπόχρεος της παρ. 1 για τη μισθοδοσία του προσωπικού
που απασχολεί, πλέον
γ) ποσού που ανέρχεται στο πέντε τοις εκατό (5%) επί του ποσού, κατά το οποίο ο κύκλος
εργασιών του υπόχρεου υπερβαίνει τον μέσο όρο του ετήσιου κύκλου εργασιών του Κωδικού
Αριθμού Δραστηριότητας (Κ.Α.Δ.) της περ. ιστ) της παρ. 1 του άρθρου 16 του ν. 4919/2022
(Α' 71), όπως ορίζεται με την απόφαση που εκδίδεται με βάση την παρ. 4 του άρθρου 57 του
ν. 4919/2022, στον οποίο ο υπόχρεος πραγματοποιεί τα υψηλότερα έσοδα.
Η προσαύξηση της περ. γ) δεν εφαρμόζεται στις ακόλουθες περιπτώσεις:
α) όταν ο μέσος όρος του ετήσιου κύκλου εργασιών του αντίστοιχου Κ.Α.Δ. δεν υπερβαίνει
τις δέκα χιλιάδες (10.000) ευρώ ή
β) όταν το πλήθος των επιτηδευματιών που υπάγονται στον συγκεκριμένο Κ.Α.Δ. δεν
υπερβαίνει τους τριάντα (30) ή
γ) στους υπόχρεους, τα υψηλότερα έσοδα των οποίων πραγματοποιούνται στους Κ.Α.Δ.
«εκμετάλλευση καταστήματος ψιλικών ειδών γενικά» (47.19.10.01), «εκμετάλλευση
περιπτέρου» (47.19.10.02) και «λιανικό εμπόριο προϊόντων καπνού σε εξειδικευμένα
καταστήματα» (47.26).
Για την εφαρμογή της περ. γ) του πρώτου εδαφίου της παρούσας, λαμβάνεται υπόψη ο
μέσος όρος του ετήσιου κύκλου εργασιών του αντίστοιχου Κ.Α.Δ. δεύτερου βαθμού του
προηγούμενου φορολογικού έτους, που αφορά στους υπόχρεους της παρ. 1, όπως αυτός
αναρτάται στον ιστότοπο της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.), μέχρι την 30ή
Σεπτεμβρίου εκάστου έτους. Για τον προσδιορισμό του μέσου όρου του προηγούμενου
εδαφίου δεν λαμβάνονται υπόψη οι επιτηδευματίες με μηδενικό κύκλο εργασιών.
Αν το άθροισμα του πρώτου εδαφίου είναι μικρότερο από τριάντα χιλιάδες (30.000) ευρώ
και ο υψηλότερα αμειβόμενος υπάλληλος που απασχολείται από τον υπόχρεο της παρ. 1
δικαιούται ετήσιες μικτές αποδοχές που υπερβαίνουν το ποσό που προκύπτει από το
άθροισμα αυτό, τότε το ποσό των μικτών αποδοχών λαμβάνεται ως τεκμαιρόμενο ετήσιο
εισόδημα του υπόχρεου της παρ. 1 μέχρι του ποσού των τριάντα χιλιάδων (30.000) ευρώ.».
Δεν υπάρχουν σχόλια:
Δημοσίευση σχολίου