Άρθρο 1
Τύπος και περιεχόμενο της Δήλωσης Συμπληρωματικού Φόρου βάσει Κ.Σ.Ε. και Κ.Υ.Κ
Ορίζουμε ότι ο τύπος και το περιεχόμενο της Δήλωσης Συμπληρωματικού Φόρου Συνιστωσών Οντοτήτων βάσει των κανόνων Συμπερίληψης Εισοδήματος (Κ.Σ.Ε.) και Υποφορολογημένων Κερδών (Κ.Υ.Κ) έχει όπως το σχετικό υπόδειγμα «ΔΗΛΩΣΗ ΣΥΜΠΛΗΡΩΜΑΤΙΚΟΥ ΦΟΡΟΥ ΒΑΣΕΙ Κ.Σ.Ε. ΚΑΙ Κ.Υ.Κ», το οποίο επισυνάπτεται ως παράρτημα της παρούσας και αποτελεί αναπόσπαστο μέρος αυτής.
Άρθρο 2
Υπόχρεοι υποβολής της Δήλωσης Συμπληρωματικού Φόρου βάσει Κ.Σ.Ε. και Κ.Υ.Κ
1. Η υποβολή της Δήλωσης Συμπληρωματικού Φόρου βάσει Κ.Σ.Ε. και Κ.Υ.Κ γίνεται:
α) Προκειμένου για τον Κ.Σ.Ε. από τη τελική μητρική οντότητα ή την ορισθείσα υποβάλλουσα οντότητα για την εκπλήρωση των υποχρεώσεων των άρθρων 6, 7, 8 και 9 του ν. 5100/2024, κατά περίπτωση.
Ως τελική μητρική οντότητα νοείται αυτή που ορίζεται με τις διατάξεις της παρ. 14 του άρθρου 4 του
ν. 5100/2024, η οποία είναι εγκατεστημένη στην ημεδαπή.
Ως ορισθείσα υποβάλλουσα οντότητα νοείται αυτή που ορίζεται με τις διατάξεις της παρ. 45 του
άρθρου 4 του ν. 5100/2024, η οποία είναι εγκατεστημένη στην ημεδαπή.
β) προκειμένου για τον Κ.Υ.Κ. από την ημεδαπή συνιστώσα οντότητα ή την ορισθείσα τοπική οντότητα.
Ως ορισθείσα τοπική οντότητα νοείται αυτή που ορίζεται στην περ. α’ της παρ. 1 του άρθρου 48 του
ν. 5100/2024, όταν υπάρχουν περισσότερες από μια ημεδαπές συνιστώσες οντότητες.
2. Σε περίπτωση κατά την οποία μια οντότητα ανήκει σε περισσότερους από ένα όμιλο ΠΕ για κάποιο οικονομικό έτος αναφοράς, υποβάλλει ξεχωριστή Δήλωση Συμπληρωματικού Φόρου βάσει Κ.Σ.Ε. και Κ.Υ.Κ για κάθε ένα όμιλο ΠΕ στον οποίο ανήκει.
3. Η υπόχρεη οντότητα υποβάλλει Δήλωση Συμπληρωματικού Φόρου βάσει Κ.Σ.Ε. και Κ.Υ.Κ. ανεξάρτητα του εάν προκύπτει συμπληρωματικός φόρος ή όχι.
Άρθρο 3
Υπολογισμός του συμπληρωματικού φόρου
1. Σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 40 του ν. 5100/2024 σε περίπτωση επιχειρηματικών συμπράξεων, συνδεδεμένων εταιρειών επιχειρηματικών συμπράξεων ή ομίλων επιχειρηματικών συμπράξεων, η μητρική οντότητα που κατέχει άμεση ή έμμεση ιδιοκτησιακή συμμετοχή σε επιχειρηματική σύμπραξη ή σε συνδεδεμένη εταιρεία επιχειρηματικής σύμπραξης εφαρμόζει τον Κ.Σ.Ε. όσον αφορά το μερίδιο που της αναλογεί στον συμπληρωματικό φόρο της εν λόγω επιχειρηματικής σύμπραξης ή της συνδεδεμένης εταιρείας επιχειρηματικής σύμπραξης σύμφωνα με τα άρθρα 6 έως 11 του ν. 5100/2024.
2. Στην ανωτέρω περίπτωση ο υπολογισμός του συμπληρωματικού φόρου πραγματοποιείται σύμφωνα
με τα Κεφάλαια Γ’ έως Ζ’ του ν. 5100/2024, όπως θα εφαρμοζόταν εάν αποτελούσαν συνιστώσες οντότητες χωριστού ομίλου πολυεθνικών επιχειρήσεων ή εγχώριου ομίλου μεγάλης κλίμακας και η επιχειρηματική σύμπραξη ήταν η τελική μητρική οντότητα του εν λόγω ομίλου.
3. Σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 2 του άρθρου 32 του ν. 5100/2024 σε περίπτωση συνιστωσών οντοτήτων υπό μειοψηφική ιδιοκτησία, ο υπολογισμός του πραγματικού φορολογικού συντελεστή και του συμπληρωματικού φόρου για μια δικαιοδοσία, σύμφωνα με τα Κεφάλαια Γ’ έως Ζ’ του ν. 5100/2024 σε σχέση με τα μέλη ενός υποομίλου υπό μειοψηφική ιδιοκτησία, πραγματοποιείται, όπως θα εφαρμοζόταν αν κάθε υποόμιλος υπό μειοψηφική ιδιοκτησία ήταν χωριστός όμιλος ΠΕ ή εγχώριος όμιλος μεγάλης κλίμακας. Οι αναπροσαρμοσμένοι καλυπτόμενοι φόροι και το αποδεκτό εισόδημα ή ζημία μελών υποομίλου υπό μειοψηφική ιδιοκτησία εξαιρούνται από τον προσδιορισμό του εναπομένοντος ποσού του πραγματικού φορολογικού συντελεστή του ομίλου ΠΕ ή του εγχώριου ομίλου μεγάλης κλίμακας που υπολογίζεται σύμφωνα με την παρ. 1 του άρθρου 27 του ν. 5100/2024 και από το καθαρό αποδεκτό εισόδημα που υπολογίζεται σύμφωνα με την παρ. 2 του άρθρου 27 του ν. 5100/2024.
4. Σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 3 του άρθρου 32 του ν. 5100/2024 σε περίπτωση συνιστωσών οντοτήτων υπό μειοψηφική ιδιοκτησία που δεν είναι μέλη υπο-ομίλου υπό μειοψηφική ιδιοκτησία, ο υπολογισμός του πραγματικού φορολογικού συντελεστή και του συμπληρωματικού φόρου πραγματοποιείται σε επίπεδο οντότητας σύμφωνα με τα Κεφάλαια Γ’ έως Ζ’ του ν. 5100/2024. Οι αναπροσαρμοσμένοι καλυπτόμενοι φόροι και το αποδεκτό εισόδημα ή ζημία της συνιστώσας οντότητας υπό μειοψηφική ιδιοκτησία εξαιρούνται από τον προσδιορισμό του εναπομένοντος ποσού του πραγματικού φορολογικού συντελεστή του ομίλου ΠΕ ή του εγχώριου ομίλου μεγάλης κλίμακας που υπολογίζεται σύμφωνα με την παρ. 1 του άρθρου 27 του ν. 5100/2024 και από το καθαρό αποδεκτό εισόδημα που υπολογίζεται σύμφωνα με την παρ. 2 του άρθρου 27 του ν. 5100/2024, με εξαίρεση την περίπτωση κατά την οποία η συνιστώσα οντότητα υπό μειοψηφική ιδιοκτησία είναι επενδυτική οντότητα.
Άρθρο 4
Χρόνος υποβολής της Δήλωσης Συμπληρωματικού Φόρου βάσει Κ.Σ.Ε. και Κ.Υ.Κ.
Σύμφωνα με την παρ. 2 του άρθρου 49 του ν. 5100/2024 η υποβολή της Δήλωσης Συμπληρωματικού Φόρου βάσει Κ.Σ.Ε. και Κ.Υ.Κ γίνεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της Δήλωσης Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου.
Δείτε ολόκληρη την Α.1237/2026.
Δεν υπάρχουν σχόλια:
Δημοσίευση σχολίου