Οι κυριότητες 21 αλλαγές που επέρχονται απαριθμούνται παρακάτω.
1. Τροποποιούνται οι διατάξεις αναφορικά με την επιβολή τέλους επιτηδεύματος.
Ενδεικτικά:
α. Ειδικά για τις αστικές μη κερδοσκοπικές εταιρείες της περ. ε) του άρθρου 45 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013) που έχουν την έδρα τους σε τουριστικούς τόπους και σε πόλεις ή χωριά με πληθυσμό έως διακόσιες χιλιάδες (200.000) κατοίκους, το τέλος επιτηδεύματος ορίζεται σε τετρακόσια (400) ευρώ ετησίως.
β. Καταργείται το τέλος επιτηδεύματος για τους επιτηδευματίες και ασκούντες ελευθέριο επάγγελμα, το οποίο ανέρχεται σε τριακόσια είκοσι πέντε ευρώ (325 €) ετησίως.
(άρθρα 1 - 3)
2. Συμπεριλαμβάνονται στις απαλλαγές εισοδήματος από μισθωτή εργασία οι εξής περιπτώσεις:
α. η χορήγηση από τους εργοδότες παροχών έως και πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ ετησίως στους εργαζόμενους αναφορικά με την κάλυψη εξόδων βρεφονηπιακών και παιδικών σταθμών,
β. η καταβολή παροχών από τον εργοδότη σε εργαζόμενο ως ενίσχυση γιατην απόκτηση τέκνου εντός δώδεκα (12) μηνών από τον τοκετό, ύψους έως πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ, με προσαύξηση κατά πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ για κάθε άλλο εξαρτώμενο τέκνο που έχει ο δικαιούχος γονέας κατά τον χρόνο του τοκετού.
(άρθρο 4)
3. α. Θεσπίζεται :
- αφορολόγητο για ποσά έως τριακόσια (300) ευρώ τον μήνα, για τα φιλοδωρήματα που λαμβάνουν μισθωτοί, προαιρετικά από πελάτες της επιχείρησης, έναντι της παρασχεθείσας σε αυτούς εξυπηρέτησης και
- η επιβολή προστίμου στην επιχείρηση, η οποία προβαίνει σε μείωση των μηνιαίων τακτικών αποδοχών του εργαζόμενου με ταυτόχρονη αύξηση των ποσών από φιλοδωρήματα, κατά τα ειδικότερα οριζόμενα.
β. Προβλέπεται η απαλλαγή από ασφαλιστικές εισφορές για τα φιλοδωρήματα, ανεξαρτήτως ύψους.
(άρθρα 5 & 11)
4. Τροποποιούνται οι διατάξεις αναφορικά με τον προσδιορισμό του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας [άρθρο 28Α του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν.4172/2013)]. Σημειώνεται ότι:
α. καταργείται το όριο του ποσού των τριάντα χιλιάδων (30.000) ευρώ στο συνυπολογισμό του - τεκμαιρόμενου - ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας,
β . το κριτήριο του μισθού του υψηλότερα αμειβόμενου εργαζομένου για τον υπολογισμό του τεκμαιρόμενου ετήσιου εισοδήματος από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας, δεν θα υπολογίζεται προσθετικά αλλά μόνο συγκριτικά.
(άρθρο 6)
5. Προστίθεται περίπτωση, κατά την οποία αναγνωρίζεται μείωση του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας, εφόσον ο υπόχρεος ασκεί τη δραστηριότητά του σε δημοτικές κοινότητες με πληθυσμό μικρότερο των χιλίων πεντακοσίων (1.500) κατοίκων, εξαιρουμένων των δημοτικών κοινοτήτων που βρίσκονται στις περιφερειακές ενότητες Αττικής (πλην νήσων).
(άρθρο 7)
6. Ορίζεται ότι η αμοιβή των εφημεριών των ιατρών του Ε.Σ.Υ., των μελών Δ.Ε.Π. τμημάτων ιατρικής και όλων των ιατρών που με οποιαδήποτε σχέση προσφέρουν υπηρεσία στα νοσοκομεία στο πρόγραμμα εφημεριών, θα φορολογείται αυτοτελώς με συντελεστή είκοσι δύο τοις εκατό (22%). (άρθρο 8)
7.
Εισάγεται
απαλλαγή από τη φορολόγηση εισοδήματος φυσικών προσώπων από την εκμίσθωση
ακινήτων που δηλώνονταν ως κενά ή είχαν διατεθεί για βραχυχρόνια μίσθωση,
εφόσον για τα εν λόγω ακίνητα καταρτισθεί σύμβαση μακροχρόνιας μίσθωσης. Η διάρκεια της φοροαπαλλαγής ορίζεται σε
τριάντα έξι (36) μήνες, που εκκινούν από τον μήνα, κατά τον οποίο συνάπτεται η σχετική σύμβαση
μίσθωσης και αφορά ακίνητα έως εκατόν είκοσι (120) τ.μ..
(άρθρο 9)
8.α. Ειδικά για το έτος 2025 και εφεξής, η μείωση του ΕΝ.Φ.Ι.Α. για κατοικίες φυσικών προσώπων που ασφαλίζονται για σεισμό, πυρκαγιά και πλημμύρα, εφόσον η ασφάλιση καλύπτει το σύνολο της αξίας του ακινήτου, ορίζεται σε είκοσι τοις εκατό (20%), υπό τον όρο ότι η φορολογητέα αξία τους δεν υπερβαίνει τις πεντακόσιες χιλιάδες (500.000) ευρώ.
β. Εισάγεται εξαίρεση από την επιχορήγηση στεγαστικής συνδρομής για ανακατασκευή ή επισκευή κτηρίου, επιδότηση προσωρινής στέγασης, ενίσχυση πρώτης αρωγής και εφάπαξ έκτακτη οικονομική ενίσχυση για την αντιμετώπιση απλών επισκευαστικών εργασιών και την αντικατάσταση οικοσκευής, λόγω σεισμού, πυρκαγιάς από φυσικά αίτια και πλημμύρας, σε φυσικά πρόσωπα, ιδιοκτήτες ή συνιδιοκτήτες, κατοικιών με φορολογητέα αξία άνω των πεντακοσίων χιλιάδων (500.000) ευρώ.
(άρθρο 10)
9. Προβλέπεται η μείωση των ασφαλιστικών εισφορών μισθωτών προς τον Ε.Ο.Π.Υ.Υ κατά μια (1) ποσοστιαία μονάδα από 1.1.2025, που θα επιμεριστεί κατά 0,5 ποσοστιαίες μονάδες στους εργαζόμενους και κατά 0,5 ποσοστιαίες μονάδες στους εργοδότες.
(άρθρο 12)
10. Απαλλάσσονται της φορολόγησης, κατά τα ειδικότερα οριζόμενα, τα ασφάλιστρα κλάδου υγείας (αρ. 29 του ν. 3492/2006), εφόσον ο καλυπτόμενος ασφαλισμένος είναι ανήλικος. Τυχόν φόροι, οι οποίοι καταβλήθηκαν πριν από τη θέση σε ισχύ της προτεινόμενης διάταξης, δεν επιστρέφονται. (άρθρα 13 και 34 παρ.3)
11. Τροποποιούνται - συμπληρώνονται διατάξεις σχετικά με τη μηνιαία παρακράτηση της Εισφοράς Αλληλεγγύης Συνταξιούχων (Ε.Α.Σ.) στις συντάξεις των αναφερόμενων κατηγοριών συνταξιούχων. Συγκεκριμένα προβλέπεται ότι, τα προβλεπόμενα ανά κατηγορία όρια/ποσά συντάξεων αυξάνονται κατ' έτος σύμφωνα με τα οριζόμενα στην περ. α της παρ. 4 του άρθρου 14 του ν.4387/2016.
(άρθρο 14)
12. Αυστηροποιείται το πλαίσιο της υποχρεωτικής ασφάλισης επιχειρήσεων έναντι δασικής πυρκαγιάς, πλημμύρας και σεισμού. Συγκεκριμένα ορίζεται μικρότερο όριο ετήσιων ακαθάριστων εσόδων προκειμένου να εναρμονισθούν με το εν λόγω μέτρο [από δύο εκατομμύρια (2.000.000) ευρώ που ισχύει, σε πεντακόσιες χιλιάδες (500.000) ευρώ].
(άρθρο 25)
13. Απαλλάσσονται από την οριζόμενη ημερομηνία και εφεξής, από το τέλος συνδρομητών σταθερής τηλεφωνίας του αρ. 55 ν. 4389/2016, λογαριασμοί που εκδίδονται για τις αναφερόμενες κατηγορίες συνδέσεων μέσω δικτύου οπτικών ινών.
(άρθρο 28)
14. Τροποποιούνται-συμπληρώνονται διατάξεις του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν.4172/2013). Ειδικότερα, μεταξύ άλλων επεκτείνονται:
- το ποσοστό έκπτωσης δαπανών επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας, , για τις αναφερόμενες κατηγορίες επιχειρήσεων και φορέων,
- η δυνατότητα έκπτωσης από το φορολογητέο εισόδημα φυσικών προσώπων, σε περίπτωση εισφορών τους επί του κεφαλαίου επιχειρήσεων (angel investors), κατά τα οριζόμενα ποσά και για τις αναφερόμενες κατηγορίες Αμοιβαίων Κεφαλαίων Επενδυτικών Συμμετοχών (Α.Κ.Ε.Σ.),
- η απαλλαγή, κατά το οριζόμενο χρονικό διάστημα, από τον φόρο εισοδήματος κερδών, τα οποία προκύπτουν από την εκμετάλλευση ευρεσιτεχνίας διεθνώς αναγνωρισμένης στο όνομα επιχείρησης που αναπτύχθηκε από την ίδια.
(άρθρα 35 - 37)
15. Επαναπροσδιορίζονται οι φορολογικές υποχρεώσεις των εταιρειών διαχείρισης Αμοιβαίων Κεφαλαίων Επιχειρηματικών Συμμετοχών κλειστού τύπου (Α.Κ.Ε.Σ.) και των μεριδιούχων αυτών, του άρθρου 7 του ν. 2992/2002.
(άρθρο 38)
16.Αντικείμενο του εν λόγω Δ Μέρους είναι η επικαιροποίηση και η ρύθμιση σε ενιαίο κείμενο της φορολογικής μεταχείρισης των μετασχηματισμών εταιρειών που ρυθμίζονται από τον ν. 4601/2019, καθώς και των μετασχηματισμών των λοιπών επιχειρήσεων. Ειδικότερα:
1. Ορίζεται το πεδίο εφαρμογής, δίνονται οι ορισμοί και τίθενται οι κανόνες για την αποτίμηση των περιουσιακών στοιχείων και των μετοχών ή μεριδίων των εταιρειών που συμμετέχουν στον μετασχηματισμό.
(άρθρα 47 - 49)
17. Για τη φορολόγηση της υπεραξίας των περιουσιακών στοιχείων και των μετοχών ή μεριδίων των εταιρειών που συμμετέχουν στον μετασχηματισμό ισχύουν οι παρακάτω κανόνες:
α. Συγχώνευση, διάσπαση και μετατροπή:
- η υπεραξία που προκύπτει από τη συγχώνευση ή τη διάσπαση ή τη μετατροπή δεν συνεπάγεται φορολογική υποχρέωση για τη λήπτρια εταιρεία ή, προκειμένου περί μετατροπής, για την εταιρεία υπό τη νέα νομική της μορφή.
- Ο μέτοχος ή εταίρος της εισφέρουσας ή της υπό μετατροπή εταιρείας δεν υπόκειται σε φόρο για την υπεραξία που προκύπτει λόγω του μετασχηματισμού, με εξαίρεση το τμήμα που αντιστοιχεί, κατ' αναλογία, σε τυχόν χρηματική καταβολή.
- Λήπτρια εταιρεία που συμμετέχει στο κεφάλαιο της εισφέρουσας εταιρείας ή εισφέρουσα εταιρεία που συμμετέχει στο κεφάλαιο της λήπτριας εταιρείας δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος για την υπεραξία που προκύπτει ως αποτέλεσμα της ακύρωσης της αξίας της συμμετοχής τους λόγω σύγχυσης, υπό την έννοια του άρθρου 453 του Αστικού Κώδικα, που επήλθε από τη συγχώνευση.
β. Απόσχιση κλάδου: η εισφέρουσα εταιρεία απαλλάσσεται από τον φόρο εισοδήματος για την υπεραξία που προκύπτει λόγω της εισφοράς του κλάδου δραστηριότητας.
γ. Ανταλλαγή εταιρικών συμμετοχών: ο μέτοχος ή εταίρος της αποκτώμενης εταιρείας δεν υπόκειται σε φόρο για την υπεραξία που προκύπτει λόγω του μετασχηματισμού με εξαίρεση το τμήμα που αντιστοιχεί, κατ' αναλογία, σε τυχόν χρηματική καταβολή.
δ. Η λήπτρια εταιρεία διενεργεί αποσβέσεις των στοιχείων του ενεργητικού και μπορεί να μεταφέρει τις ζημίες, τα αποθεματικά και τις προβλέψεις που σχηματίσθηκαν από την εισφέρουσα με τους ίδιους όρους και τις φορολογικές απαλλαγές (ως προς τα αποθεματικά και τις προβλέψεις) που
θα ίσχυαν για την εισφέρουσα, εάν δεν είχε λάβει χώρα ο μετασχηματισμός. Σε περίπτωση απόσχισης κλάδου, οι μεταφερόμενες αποσβέσεις, ζημίες, αποθεματικά και προβλέψεις αφορούν την οικονομική δραστηριότητα του εισφερόμενου κλάδου.
(άρθρα 50 & 51)
18 .α. Τίθενται ειδικές προϋποθέσεις για τις φορολογικές απαλλαγές όταν η εισφερόμενη επιχείρηση είναι ατομική ή κοινοπραξία της παρ. 2 του άρθρου 293 του ν. 4072/2012.
β. Δεν επιβάλλεται φόρος μεταβίβασης σε ακίνητα που εισφέρονται από ατομική επιχείρηση ή κοινοπραξία της παρ. 2 του άρθρου 293 του ν. 4072/2012 με κύριο αντικείμενο εργασιών την κατασκευή ή εκμετάλλευση ακινήτων.
(άρθρο 52)
19..α. Ρυθμίζονται ειδικά θέματα φορολογικής αντιμετώπισης των διασυνοριακών μετασχηματισμών, καθώς και των περιπτώσεων μεταφοράς της καταστατικής έδρας μίας Ευρωπαϊκής Εταιρίας (SE) ή μίας Ευρωπαϊκής Συνεταιριστικής Εταιρίας (SCE) στην Ελλάδα από άλλο κράτος- μέλος της Ε.Ε. και αντίστροφα.
β. Προβλέπεται, επίσης, ο τρόπος φορολόγησης των φορολογικών κατοίκων Ελλάδας, οι οποίοι είναι μέτοχοι ή εταίροι εταιρείας άλλου κράτους-μέλους της Ε.Ε. που θεωρείται από την Ελλάδα ως φορολογικά διαφανής.
(άρθρα 53 - 55)
20..α. Απαλλάσσονται από κάθε φόρο, ή τέλος υπέρ του Δημοσίου, ως και εισφορά ή δικαίωμα υπέρ οποιουδήποτε τρίτου, με την επιφύλαξη των οριζόμενων στον Κώδικα Φ.Π.Α.:
- Οι συμβάσεις και πράξεις του μετασχηματισμού, το καταστατικό, η εισφορά και η μεταβίβαση των περιουσιακών στοιχείων των εταιρειών ή επιχειρήσεων που μετασχηματίζονται,
- κάθε σχετική πράξη ή συμφωνία που αφορά στην εισφορά ή μεταβίβαση στοιχείων ενεργητικού ή παθητικού ή άλλων δικαιωμάτων και υποχρεώσεων και κάθε εμπράγματου ή ενοχικού δικαιώματος,
- οι εταιρικές συμμετοχές που θα εκδοθούν,
- οι αποφάσεις των αρμόδιων οργάνων των μετασχηματιζόμενων επιχειρήσεων,
- η σχέση συμμετοχής στο κεφάλαιο της λήπτριας εταιρείας,
- οι πράξεις δημοσίευσης στο Γενικό Εμπορικό Μητρώο (Γ.Ε.ΜΗ.),
- οι πράξεις μεταγραφής και
- κάθε άλλη συμφωνία ή πράξη που απαιτείται για τον μετασχηματισμό ή τη σύσταση εταιρείας.
β. Για τη μεταγραφή ή την εγγραφή των σχετικών πράξεων μεταβίβασης των περιουσιακών στοιχείων των εταιρειών ή επιχειρήσεων που μετασχηματίζονται ή μεταβολής των στοιχείων του δικαιούχου καταβάλλονται μόνο πάγια δικαιώματα έμμισθων ή άμισθων υποθηκοφυλάκων και προϊσταμένων κτηματολογικών γραφείων, ποσού ύψους τριακοσίων (300) ευρώ, χωρίς οποιαδήποτε άλλη επιβάρυνση, αμοιβή, επίδομα ή τέλος, ανεξαρτήτως του χρόνου πραγματοποίησης του μετασχηματισμού και συντέλεσης των σχετικών πράξεων μεταβίβασης.
γ. Κατά παρέκκλιση κάθε άλλης γενικής ή ειδικής διάταξης, δεν απαιτείται να υποβάλλονται δηλώσεις φόρου μεταβίβασης ακινήτων και να μνημονεύονται ή να προσαρτώνται πιστοποιητικά της Φορολογικής Διοίκησης, οποιασδήποτε μορφής ή χρήσης, ή οποιασδήποτε άλλης δημόσιας υπηρεσίας, οργανισμού ή εταιρείας ή ο.τ.α. κάθε βαθμού ή οποιεσδήποτε διοικητικές εγκρίσεις, βεβαιώσεις μηχανικών, βεβαιώσεις υποθηκοφυλακείων ή κτηματολογικών γραφείων ή λοιπές βεβαιώσεις, υπεύθυνες δηλώσεις, πιστοποιητικά, τοπογραφικά διαγράμματα, αποσπάσματα κτηματολογικών διαγραμμάτων και σχεδιαγράμματα για τη μεταβίβαση ακινήτων, ακόμη και εκείνων που έχουν αποκτηθεί με αναγκαστική απαλλοτρίωση ή βρίσκονται σε παραμεθόριες περιοχές. Κατ' εξαίρεση, απαιτείται πιστοποιητικό Ενιαίου Φόρου Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.), με το οριζόμενο περιεχόμενο. δ. Οι μετασχηματισμοί του υπό ψήφιση σχεδίου νόμου (με την οριζόμενη εξαίρεση) απαλλάσσονται από τον φόρο συγκέντρωσης κεφαλαίου.
(άρθρο 56)
21..α. Προστίθενται διατάξεις
στο άρθρο 6 του ν. 4935/2022 (σχετικά με την απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος σε περιπτώσεις μετασχηματισμών) και ορίζεται ότι η νέα εταιρεία που προκύπτει από την εφαρμογή των άρθρων 3, 4 και 5 του προαναφερόμενου νόμου, κατά περίπτωση, μπορεί να μεταφέρει τις ζημίες των μετασχηματιζόμενων επιχειρήσεων ή της εισφερόμενης ατομικής επιχείρησης, υπό τους ίδιους όρους που θα ίσχυαν για τις μετασχηματιζόμενες ή εισφερόμενες επιχειρήσεις, εάν δεν είχε λάβει χώρα ο μετασχηματισμός.
β. Τίθενται
μεταβατικές και καταργούμενες διατάξεις, σχετικά με τους
μετασχηματισμούς.
(άρθρα 57 - 59)
Κατεβάστε το Σ/Ν . Εδώ.
Κατεβάστε την Α.Σ.Ρ.Εδώ.
Δεν υπάρχουν σχόλια:
Δημοσίευση σχολίου